移民外國,稅率定為主要考慮之一, 特別是資產豐厚一族。移民大熱的英國實行全球徵稅制度,國民出售香港物業須繳交資產增值稅,最高可達增值部分的28%,為數不菲。儘管新移民可享稅務寬限期,但限期過後應繳多少稅款?如何才能合法避稅?本文將一一拆解。

根據英國全球徵稅制度,任何人於課稅年度內,在英國逗留183日或以上,將被視為英國稅務居民,不論個人的收入及資產增值利潤來自英國或海外,均會被徵稅。

抵英9個月內為稅務寬限期

目前英國給予新移民稅務寬限期,即港人抵英後九個月內出售在港物業,可獲豁免資產增值稅(Private Residence Relief)。

若限期過後才出售港樓便要交稅,稅率視乎稅階而定,需繳18%或28%。

資產增值稅以物業買賣差價、稅率、持有物業年期、在港居住年期計算。

舉例,A君持有物業12年、在港居住十年九個月、賣樓利潤為1,000萬港元、稅率28%。其繳稅公式為:1000萬港元 x 28% x { 1- [(10年+9個月)/12] }= 29萬港元。

然而,若該物業用作投資用途,則需直接以總利潤乘以稅率計算稅額,即280萬元(1,000萬港元 x 28%),稅款將直線上升。

儘管英國給予國民優厚醫療及社會保障福利,但與香港低稅率相比,移民後要「荷包大出血」未必人人心甘命抵。

移英港人可另闢蹊徑合法避稅,方法是報稅時申報自己的居籍(Main Domicile) 為香港,而不是英國。

由於英國容許雙重國籍,故此法不會影響用BNO「5+1」取得英國國籍的計劃。

以匯款制申報

若居籍填寫為香港,其後申報海外收入時,可將在港賣樓所得利潤以「匯款制」(Remittance Basis),而不是全球納稅制(Arising Basis)方式申報,從而避開環球稅。

但相關賣樓所得的資金,以後絕不可流入英國,否則有可能被視為英國收入一部分並被徵稅。

根據「IRC v Bullock」法庭案例中引伸,只要能提供回港意願,包括維持住址、與香港人脈保持聯繫,便可聲稱居藉為香港,以避開環球稅,但英國稅局未必「咁順攤」,有機會反對並與當事人打官司。

此外,若採用「匯款制」避稅的話,在英國的入亦將失去免稅優惠,會否因小失大?如何才能化險為夷?篇幅所限,留待下回拆解。

子非魚

https://www.edigest.hk/樓市/移英賣港樓-辣稅-避稅-子非魚-349177/

經一20220425

經濟一週專欄

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