2024年1月5日

為吸引更多人才落戶香港,政府在去年《施政報告》中提出,向外來人才置業印花稅實施「先免後徵」,即允許人才買樓後申請暫免繳付買家印花稅(BSD)及新住宅印花稅(NRSD),預計會吸引大批外來人才,特別是內地人才來港。究竟合資格的人才可以慳到多少稅款?相關的申請手續又有何要注意?以下文章為讀者一一解答。

香港人才計劃

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甚麼是置業印花稅先免後徵?

非香港永久居民在港買住宅,需要繳付新住宅印花稅及買家印花稅,兩者目前的稅率皆為樓價的7.5%。但如果能以合資格的專才身份置業,香港政府容許先免後徵,意即合資格人才可以暫免繳付新住宅印花稅及買家印花稅,只需與香港永久居民的首置人士一樣,按從價印花稅第2標準稅率支付稅款,直至該名人才在限期內成為永久居民,相關稅款可豁免,否則就要補回。

先免後徵何時實施?

相關措施已於2023年10月25日起正式生效,在此日期或之後簽下的置業文件,合資格買家都能享受先免後徵的稅務優惠。

哪些外來人才合資格申請先免後徵?

現時有8類人才計劃,獲批來港的申請人可享有印花稅先免後徵的稅務優惠,包括:

  • 資本投資者入境計劃
  • 高端人才通行證計劃(高才通)
  • 輸入內地人才計劃(專才)
  • 優秀人才入境計劃(優才)
  • 非本地生留港/回港就業(IANG)
  • 科技人才入境計劃
  • 一般就業政策
  • 輸入中國籍香港永久性居民第二代計劃

另外,申請人必須持有指明計劃下發出的有效簽證,並且在香港沒有擁有任何其他住宅物業。

內地人才怎樣申請先免後徵?

買賣物業需要稅局加蓋印花,故內地人才置業時,需要向税務局提交填妥的申請表IRSD125E,當申請獲得稅局接納,後者會在買賣文件中加蓋適當印花,以表明該文書繳付相關稅款的法律責任已獲暫免。

當內地人才成為香港永久性居民後,需要怎麼做?

合資格內地人才在成為香港永久性居民後,如該內地人才仍是有關物業的實益擁有人,可以再填寫申請表IRSD125E提出申請,税務局會批准有關申請。並在該適用文書加蓋適當印花,以表明該文書繳付指明款項的法律責任已獲免除。

內地人才申請先免後徵有限期嗎?

合資格內地人才獲准許在香港逗留的首日起計,需要在9年期間內,申請免除繳付相關稅款的法律責任,否則即使成為香港永久居民,也會被撤銷暫免繳付稅款。

還有甚麼情況會被撤銷暫免繳付稅款的安排?

還有兩個情況會被撤銷暫免繳付稅款的安排:一就是合資格內地人才已非有關物業的實益擁有人,意即該名內地人才已賣樓;二就是除合資格內地人才的近親外,其他人成為有關物業的部份權益的實益擁有人,也就是內地人才將部份業權轉讓予非近親。以上兩種情況發生後,原業主需要補回暫時豁免的稅款,否則會被加徵逾期罰款,最高罰款金額是應繳稅款的10倍。

內地人才置業先免後徵是否只適用首個物業?

如果內地人才來港購買多個物業,先免後徵機制只用於其首個物業,不過一旦該名人才已將享有先免後徵優惠的物業出售,或因其他原因,補交了相關物業的稅款,該名人才就能再享有置業印花稅先免後徵的優惠。

內地人才未補交稅款可否賣樓?

稅局在審批內地人才申請暫免新買物業稅款時,對物業發出「押記證明書」,原業主在獲得永居身份前賣樓,需要提早通知稅局,補交相關稅款,才會獲得解押,回復良好業權(good title)。而未解押的物業是不能買賣,只要買方律師一查冊就會知悉物業是否有押記在身。

內地人才在未成為永居前想換樓,需要怎樣做?

如果想換樓,在原有物業賣出前,需要補交稅款,然後就新一個物業再次申請印花稅先免後徵。

內地人才可否近親轉讓,將物業轉名給父母或伴侶?

可以,但由於該內地人才已非有關物業的實益擁有人,故同樣需要先補回相關稅款,如果是將物業轉讓予近親,即使後者並非香港永久居民,稅款也是按照從價印花稅第2標準稅率計算。

內地人才在港已有物業,能否享受先免後徵的福利?

如果該名人才一直持有原物業,再買入一個新物業不能夠享受先免後徵,需要支付BSD和NRSD,但如果業主能提供證據,證明在新物業的轉讓契約日期的12個月內出售原物業,可申請退回已繳交的BSD,以及NRSD減去從價印花稅第2標準的稅款,稅局亦會在買賣文件中加蓋印花,以表明該文書繳付指明款項的法律責任已獲暫免繳付。

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