甚麼是印花稅先免後徵？ 3種情況會被撤銷資格

2024年1月5日

為吸引更多人才落戶香港，政府在去年《施政報告》中提出，向外來人才置業印花稅實施「先免後徵」，即允許人才買樓後申請暫免繳付買家印花稅（BSD）及新住宅印花稅（NRSD），預計會吸引大批外來人才，特別是內地人才來港。究竟合資格的人才可以慳到多少稅款？相關的申請手續又有何要注意？以下文章為讀者一一解答。

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甚麼是置業印花稅先免後徵？

非香港永久居民在港買住宅，需要繳付新住宅印花稅及買家印花稅，兩者目前的稅率皆為樓價的7.5%。但如果能以合資格的專才身份置業，香港政府容許先免後徵，意即合資格人才可以暫免繳付新住宅印花稅及買家印花稅，只需與香港永久居民的首置人士一樣，按從價印花稅第2標準稅率支付稅款，直至該名人才在限期內成為永久居民，相關稅款可豁免，否則就要補回。

先免後徵何時實施？

相關措施已於2023年10月25日起正式生效，在此日期或之後簽下的置業文件，合資格買家都能享受先免後徵的稅務優惠。

哪些外來人才合資格申請先免後徵？

現時有8類人才計劃，獲批來港的申請人可享有印花稅先免後徵的稅務優惠，包括：

• 資本投資者入境計劃
• 高端人才通行證計劃（高才通）
• 輸入內地人才計劃（專才）
• 優秀人才入境計劃（優才）
• 非本地生留港/回港就業（IANG）
• 科技人才入境計劃
• 一般就業政策
• 輸入中國籍香港永久性居民第二代計劃

另外，申請人必須持有指明計劃下發出的有效簽證，並且在香港沒有擁有任何其他住宅物業。

內地人才怎樣申請先免後徵？

買賣物業需要稅局加蓋印花，故內地人才置業時，需要向税務局提交填妥的申請表IRSD125E，當申請獲得稅局接納，後者會在買賣文件中加蓋適當印花，以表明該文書繳付相關稅款的法律責任已獲暫免。

當內地人才成為香港永久性居民後，需要怎麼做？

合資格內地人才在成為香港永久性居民後，如該內地人才仍是有關物業的實益擁有人，可以再填寫申請表IRSD125E提出申請，税務局會批准有關申請。並在該適用文書加蓋適當印花，以表明該文書繳付指明款項的法律責任已獲免除。

內地人才申請先免後徵有限期嗎？

合資格內地人才獲准許在香港逗留的首日起計，需要在9年期間內，申請免除繳付相關稅款的法律責任，否則即使成為香港永久居民，也會被撤銷暫免繳付稅款。

還有甚麼情況會被撤銷暫免繳付稅款的安排？

還有兩個情況會被撤銷暫免繳付稅款的安排：一就是合資格內地人才已非有關物業的實益擁有人，意即該名內地人才已賣樓；二就是除合資格內地人才的近親外，其他人成為有關物業的部份權益的實益擁有人，也就是內地人才將部份業權轉讓予非近親。以上兩種情況發生後，原業主需要補回暫時豁免的稅款，否則會被加徵逾期罰款，最高罰款金額是應繳稅款的10倍。

內地人才置業先免後徵是否只適用首個物業？

如果內地人才來港購買多個物業，先免後徵機制只用於其首個物業，不過一旦該名人才已將享有先免後徵優惠的物業出售，或因其他原因，補交了相關物業的稅款，該名人才就能再享有置業印花稅先免後徵的優惠。

內地人才未補交稅款可否賣樓？

稅局在審批內地人才申請暫免新買物業稅款時，對物業發出「押記證明書」，原業主在獲得永居身份前賣樓，需要提早通知稅局，補交相關稅款，才會獲得解押，回復良好業權（good title）。而未解押的物業是不能買賣，只要買方律師一查冊就會知悉物業是否有押記在身。

內地人才在未成為永居前想換樓，需要怎樣做？

如果想換樓，在原有物業賣出前，需要補交稅款，然後就新一個物業再次申請印花稅先免後徵。

內地人才可否近親轉讓，將物業轉名給父母或伴侶？

可以，但由於該內地人才已非有關物業的實益擁有人，故同樣需要先補回相關稅款，如果是將物業轉讓予近親，即使後者並非香港永久居民，稅款也是按照從價印花稅第2標準稅率計算。

內地人才在港已有物業，能否享受先免後徵的福利？

如果該名人才一直持有原物業，再買入一個新物業不能夠享受先免後徵，需要支付BSD和NRSD，但如果業主能提供證據，證明在新物業的轉讓契約日期的12個月內出售原物業，可申請退回已繳交的BSD，以及NRSD減去從價印花稅第2標準的稅款，稅局亦會在買賣文件中加蓋印花，以表明該文書繳付指明款項的法律責任已獲暫免繳付。

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